מיסוי חברות ארנק ורווחים לא מחולקים ("חוק הרווחים הכלואים")

נפתח ונאמר שהחוק בנושא רווחים לא מחולקים (רווחים כלואים) חדש, מורכב, מכיל פרטים רבים, וככל הנראה עוד צפויים לצוץ פרשנויות ועדכונים.

ריכזתי עבורך את תמצית ועיקרי הדברים הידועים ומובנים עד כה, ואדגיש מראש כי הדברים המובאים כאן הינם כלליים ולא רלוונטים לכל חברה ולכל תרחיש, ומטרתם לתת מידע כללי והבנה כללית בלבד.

כן - מיסוי חברות ארנק ורווחים כלואים הופך להיות מורכב ודורש תכנון!

בפוסט זה אני סוקר עבורך שני סעיפי חוק עיקריים :

סעיף 62א – מיסוי בעלי חברות בגין רווחים שוטפים.

סעיף 81 – מיסוי רווחים לא מחולקים.

המיסוי תקף עבור חברות מעטים (עם פחות מ-5 בעלי מניות), להן רווחים מצטברים של פחות מ-30 מיליון ש"ח.

בנוסף החוק חל על חברות בעלות "פעילות עתירת יגיעה אישית", או ב"עברית" - חברות שעונות על 4 הקריטריונים הבאים במצטבר :

1.  פחות מ-5 בעלי מניות ושלציבור אין עניין בה.

2.  הכנסה עיסקית של פחות מ-30 מליון ₪ (לכל בעל מניות).

3.  רווחים מצטברים מעל 750,000 ₪ לסוף שנה קודמת (כן, מצטברים במהלך כל חיי החברה..).

4.  שיעור ריווחיות גבוה מ-25% (או במילים אחרות, ההוצאות לא מגיעות ל-75% מהכנסות החברה).

סעיף 62א מחייב את בעל החברה לשלם מס שולי (כמו משכורת) על הרווח מעל 25%.

סעיף 81 מחייב בעל חברה לחלק 6% דיבידנד כל שנה, או לחילופין לשלם "קנס" של 2% בגובה הרווח הלא מחולק.

מס דיבידנד הינו 30% ובנוסף קיים מס יסף (מס נוסף מעבר ל-30%) שנע בין 3% ל-5% (כך ששיעור המס בפועל יעמוד על 33%-35%), תלוי בהכנסות אחרות ממקורות אחרים/נוספים.

בעיקרון קיימים 2 "מגינים" שיכולים לעזור ולמנוע תשלום דיבידנד או "קנס" לפי סעיף 81 ומגינים אלה נקראים "מגן הוצאות" ו"מגן נכסים" : 

מגן הוצאות - אם ההוצאות השנתיות גבוהות מסך הרווחים הנצברים אזי קיים "פטור" מחלוקת דיבידנד או תשלום קנס.

מגן נכסים - רלוונטי רק למי שמחזיק בבעלותו נכסים משמעותיים כגון פס ייצור או משרד

לסיכום - לאור החוק ישנם תרחישים ואופציות שונות על מנת שכבעלי חברה נוכל לתכנן את תשלום המס המינימלי, להבין מה המס הצפוי שנשלם, האם כדאי לנו להמשיך להחזיק חברה בע"מ או לא, ועוד -

אנו ממליצים לבחון בהקדם, יחד עם רואה חשבון, את דרך הפעולה והתרחישים המועדפים עליך בנוגע לחברות ארנק, מיסוי רווחים לא מחולקים (רווחים כלואים), כדי לתכנן את הצעדים מראש ונכון!

מוזמנים להציף שאלות/קושיות

** ייעוץ/תכנון מס אישי/פרטני/ספיציפי כרוך בתשלום.

** הנחה בייעוץ וליווי למילואימניקים ובני/בנות זוג.